Лизинг для ИП/ООО: аванс, выкуп, налоговые эффекты

Лизинг — популярный инструмент обновления основных средств для малого и среднего бизнеса. В 2025 году правила игры заметно изменились: ставка налога на прибыль для организаций выросла до 25%, а на УСН появился НДС при превышении порога доходов, причём возможны пониженные ставки 5% или 7% в зависимости от оборотов. Эти изменения напрямую влияют на экономику лизинга, порядок вычетов и величину налоговой экономии. (Consultant Plus)

Ниже — подробное, практическое руководство для ИП и ООО на ОСНО и УСН: как устроены аванс и выкуп, когда и как брать НДС‑вычеты, что включать в расходы, кто платит налог на имущество, и как отражать сделки в бухгалтерии по ФСБУ 25/2018.

---

1) Базовые термины лизинга (коротко)

• Предмет лизинга — имущество (авто, техника, недвижимость), которое лизингодатель покупает и передаёт в пользование лизингополучателю. Основание — договор финансовой аренды (лизинга). (Consultant Plus)
• Аванс по лизингу — предоплата по договору (часть общей суммы), которая обычно засчитывается в графике платежей. С точки зрения НДС это аванс за услуги лизингодателя, по которому выставляется счёт‑фактура, а у плательщика НДС возникает право на вычет (с последующим восстановлением при зачёте). (Consultant Plus)
• Выкупная стоимость — цена перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю; по закону она может входить в общую сумму договора. К учёту и вычетам её выделяют отдельно. (Consultant Plus)
• Лизинговые платежи — регулярные платежи за пользование предметом лизинга. В налоговом учёте у лизингополучателя они относятся к прочим расходам, но за вычетом выкупной стоимости, если та включена в состав платежей. (Consultant Plus)

---

2) Что изменилось в 2025 году и почему это важно

2.1. Налог на прибыль для ООО (ОСНО): 25%

С 1 января 2025 года базовая ставка налога на прибыль организаций — 25% (8% — в федеральный бюджет в 2025–2030 гг., 17% — в региональный). Это повышает ценность любых «расходных» инструментов, включая лизинговые платежи: чем выше ставка, тем заметнее экономия за счёт уменьшения базы по прибыли. (Consultant Plus)

2.2. НДС для УСН: порог 60 млн и пониженные ставки 5%/7%

С 2025 года ИП и ООО на УСН становятся плательщиками НДС при превышении 60 млн ₽ доходов: исчисление налога — либо с начала года (если порог превышён по итогам прошлого года), либо с 1‑го числа месяца, следующего за месяцем превышения в текущем году. Для УСН законодательно доступен выбор:

• считать НДС по общим ставкам 20/10/0% с правом на вычеты;
• либо применять пониженные ставки 5% или 7% (без права на вычет — «входной»/ввозной НДС включается в стоимость). Порог для 5% — доходы до 250 млн ₽ (с индексацией), для 7% — до 450 млн ₽ (и утрата права на УСН при превышении). (Federal Tax Service)

2.3. Лимиты для УСН и ставки по УСН

С 2025 года лимиты для сохранения права на УСН повышены до 450 млн ₽ по доходам и 200 млн ₽ по остаточной стоимости ОС; повышенные ставки 8%/20% отменены — базовые снова 6% («Доходы») и 15% («Доходы минус расходы») при отсутствии региональных понижений. (Federal Tax Service)

---

3) Аванс по лизингу: бухгалтерия и налоги

3.1. НДС по авансу

Лизингодатель при получении аванса обязан выставить счёт‑фактуру. Лизингополучатель на ОСНО вправе принять НДС к вычету с аванса, но затем обязан восстановить вычет пропорционально зачёту аванса в последующих начислениях (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). (Consultant Plus)

3.2. Расходы у лизингополучателя

• ОСНО (ООО, ИП): лизинговые платежи включаются в прочие расходы (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если выкупная стоимость включена в состав платежей — её нужно исключить из расходов до момента выкупа. (Consultant Plus)
• УСН «Доходы‑минус‑расходы» (15%): лизинговые платежи учитываются как арендные по мере оплаты; но суммы, идущие в счёт выкупной стоимости или оплаченные досрочно, признаются авансами и в расходы не попадают до перехода права собственности. (nalog-nalog.ru)
• УСН + НДС (порог > 60 млн ₽): если выбран вариант общих ставок НДС (20/10/0) — возможны вычеты; если применяются 5%/7%, «входной» НДС включается в стоимость и в вычеты не идёт. (Federal Tax Service)

---

4) Выкуп предмета лизинга: цена, налоговые и НДС‑последствия

4.1. Правовая основа

Закон «О финансовой аренде (лизинге)» прямо допускает включение выкупной цены в общую сумму договора, если предусмотрен переход права собственности по окончании срока. Важно корректно документально отделить выкуп от текущих услуг. (Consultant Plus)

4.2. НДС при выкупе

При переходе права собственности лизингодатель начисляет НДС (реализация товара). Лизингополучатель на ОСНО вправе принять НДС к вычету по счёту‑фактуре на выкупную стоимость. На УСН право на вычет зависит от режима НДС: при 5%/7% вычета нет, «входной» НДС увеличивает стоимость актива/расход. (Главбух)

4.3. Размер выкупной цены и риски «символического» выкупа

Закон не устанавливает минимального размера выкупной стоимости. На практике встречаются «символические» суммы (например, 1 000 ₽), но при проверках и в судах анализируется экономический смысл: если фактическая цена «спрятана» в лизинговых платежах, а выкуп формально занижен, возможны налоговые претензии, особенно при выкупе взаимозависимыми лицами (например, передача авто супругу директора по 1 000 ₽). Доказывание рыночности цены/условий сделки — ключевой элемент защиты. (Consultant Plus)

4.4. Налог на прибыль/НДФЛ и выкуп

• ОСНО (ООО): в периоде лизинга в расходах — только услуги лизинга (лизинговые платежи минус выкуп). Выкуп отражается отдельно как приобретение ОС. Такой подход закреплён в пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ и разъяснениях Минфина/правоприменительной практике. (Consultant Plus)
• ИП на ОСНО: аналогично, но база — по НДФЛ, с общими требованиями обоснованности расходов. (Бухэксперт)
• УСН (15%): выкупная стоимость попадает в расходы после перехода права собственности (как покупка ОС по правилам УСН). (nalog-nalog.ru)

---

5) Налог на имущество по лизингу

С 1 января 2022 года налог на имущество организаций по предмету лизинга до выкупа платит лизингодатель, независимо от того, у кого объект числится в бухгалтерском учёте. Исключений для «старых» договоров нет: переходного периода не предусмотрено. При этом движимое имущество у организаций не облагается налогом на имущество (с 2019 года). (Consultant Plus)

После выкупа предмет переходит на баланс лизингополучателя: тогда налог на имущество (по недвижимости) будет уже у него; по движимому имуществу налога нет. (Челиндлизинг Челябинск)

---

6) Ускоренная амортизация: когда и кому доступна

Налоговый кодекс разрешает применять коэффициент ускорения до 3 к норме амортизации по основным средствам, являющимся предметом договора лизинга (ст. 259.3 НК РФ). После реформ 2022 года в налоговом учёте амортизацию по предмету лизинга ведёт лизингодатель (а не лизингополучатель), поэтому именно у лизингодателя находится «ускорение» и связанный с ним налоговый эффект. (Consultant Plus)

---

7) Бухгалтерский учёт у лизингополучателя: ФСБУ 25/2018

С отчётности за 2022 год действует ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды»: у лизингополучателя обычно признаются право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде; текущие платежи уменьшают обязательство и отражаются в расходах (процентная часть). Стандарт применяется вне зависимости от того, у кого по договору предмет числится на балансе. Детали — в разъяснениях Минфина и специализированных материалах. (MinFin Russia)

---

8) Как лизинг работает на ОСНО и УСН (пошагово)

ОСНО (ООО/ИП — плательщик НДС)

1. Аванс: выставляется счёт‑фактура, НДС — к вычету, затем восстановление при зачёте.
2. Периодические платежи: НДС к вычету по счетам‑фактурам; в расходах по налогу на прибыль — вся сумма платежей без НДС, но без выкупной части (если она включена в платежи).
3. Выкуп: отдельный счёт‑фактура на реализацию, НДС — к вычету; в учёте появляется ОС по выкупной цене; амортизация — по общим правилам (в бухгалтерии — прекращение учёта ППА). (rnk.ru)

УСН (ИП/ООО)

• Порог НДС 60 млн ₽: при его превышении вы становитесь плательщиком НДС. Можно выбирать:
  а) общие ставки 20/10/0 с правом на вычеты;
  б) пониженные 5%/7% без вычета (входной НДС включается в стоимость).
  На УСН «Доходы‑минус‑расходы» лизинговые платежи — в расходах по оплате, выкуп — после перехода права собственности. (Federal Tax Service)

---

9) Пример сквозного расчёта: ОСНО vs УСН (2025)

Исходные данные (условно):

• стоимость предмета лизинга: 10 000 000 ₽ с НДС 20%;
• аванс — 20% (2 000 000 ₽);
• выкуп — 1% (100 000 ₽);
• регулярные платежи «тело» — 7 900 000 ₽;
• «вознаграждение лизингодателя» (условно) — 1 000 000 ₽ (входит в лизинговые платежи).
  (Пример упрощён, реальный график и проценты по финансированию зависят от договора и банка.)

Разбивка на суммы без НДС/НДС (для понимания вычетов):

• аванс 2 000 000 ₽ ⇒ НДС 333 333 ₽, без НДС 1 666 667 ₽;
• остаток «тело» 7 900 000 ₽ ⇒ НДС 1 316 667 ₽, без НДС 6 583 333 ₽;
• вознаграждение 1 000 000 ₽ ⇒ НДС 166 667 ₽, без НДС 833 333 ₽;
• выкуп 100 000 ₽ ⇒ НДС 16 667 ₽, без НДС 83 333 ₽.

9.1. ООО на ОСНО (НДС + налог на прибыль 25%)

• НДС‑вычеты (итого): 333 333 + 1 316 667 + 166 667 + 16 667 = 1 833 334 ₽.
• Расходы по прибыли (без НДС, без выкупной части): 1 666 667 + 6 583 333 + 833 333 = 9 083 333 ₽.
• Экономия по налогу на прибыль (25%): ≈ 2 270 833 ₽.
  Совокупный налоговый эффект (учитывая НДС‑вычеты и экономию по прибыли) — ориентир ~4,10 млн ₽.
  (Важно: НДС‑вычет — это не «доход», а уменьшение уплаты НДС; реальный денежный эффект зависит от вашей «выходной» реализации.) (Consultant Plus)

9.2. ИП/ООО на УСН «Доходы‑минус‑расходы» 15% (без НДС либо НДС 5%/7%)

• В расходах (по оплате) — аванс + лизинговые платежи 10 900 000 ₽;
• Выкуп (100 000 ₽) — только после перехода права собственности.
• Снижение единого налога (≈ 15%): 10 900 000 × 15% = 1 635 000 ₽.
  Если вы стали плательщиком НДС и выбрали общие ставки (20/10/0) — возможны НДС‑вычеты аналогично ОСНО; если применяете 5%/7%, входной НДС включается в стоимость (вычет невозможен). (Federal Tax Service)

---

10) Сравнительная таблица: лизинг для ИП/ООО на ОСНО и УСН (2025)

Параметр	ООО (ОСНО)	ИП (ОСНО)	ИП/ООО (УСН 6%)	ИП/ООО (УСН 15%)
НДС	Плательщик, вычеты по авансу/платежам/выкупу	Плательщик, вычеты по общим правилам	Не плательщик, если доходы ≤ 60 млн (иначе НДС 5%/7% или общие ставки)	Аналогично
Лизинговые платежи в расходах	Да (без НДС), минус выкупная часть	Да (без НДС), минус выкупная часть	Нет (режим «Доходы»)	Да, по оплате (как аренда); авансы/выкуп — после перехода права
Налог на прибыль/НДФЛ	25% (с 2025)	НДФЛ по прогрессивной шкале	6% с доходов	15% с разницы
Налог на имущество до выкупа	Платит лизингодатель	Платит лизингодатель	Платит лизингодатель	Платит лизингодатель
Движимое имущество	Не облагается налогом на имущество	Не облагается	Не облагается	Не облагается
Ускоренная амортизация	У лизингодателя (коэфф. до 3)	У лизингодателя	У лизингодателя	У лизингодателя

Ключевые источники по таблице: ставка налога на прибыль 25% и правила НДС для УСН — ФНС/НК РФ; налог на имущество — п. 3 ст. 378 НК РФ (плательщик — лизингодатель); ускоренная амортизация — ст. 259.3 НК РФ. (Consultant Plus)

---

11) Частые частные случаи и тонкости

11.1. Авансы и «зачёт» в графике

Если в графике видно, что текущие платежи зачитываются в счёт выкупной стоимости, то для УСН это авансы — до выкупа в расходы не идут. На ОСНО — из расходов по прибыли выкупная часть исключается до покупки. (nalog-nalog.ru)

11.2. НДС с аванса: вычет и восстановление

Приняли НДС с аванса — обязаны восстановить в тех периодах, когда аванс засчитывается в начисленные платежи. Это системная позиция (п. 3 ст. 170 НК РФ) и профильные разъяснения для лизинга. (Главбух)

11.3. Выкуп у взаимозависимых лиц

Символические выкупы (1 000 ₽) при «перекладывании» авто директору/родственнику — повышенный риск. Судебная практика последних лет подтверждает внимание ФНС к экономическому смыслу таких операций. (s4consulting.ru)

11.4. Возврат предмета лизинга без выкупа

Возврат лизингодателю сам по себе не объект обложения НДС (это не реализация). Но корректность ранее принятых вычетов оценивается по каждому договору (есть кейсы о восстановлении при изменении условий). (Pravovest Audit)

11.5. Недвижимость vs движимое

По недвижимости налог на имущество считается у лизингодателя до выкупа; по движимому у организаций налога нет (с 2019 г.). (Consultant Plus)

---

12) Чек‑лист перед подписанием договора

1. График и структура платежей. Отдельно выделены: услуги, тело, аванс, выкуп? Это влияет на расходы/НДС. (Consultant Plus)
2. Режим НДС на УСН. Прогнозируете доходы > 60 млн ₽? Решите заранее: общие ставки (с вычетами) или 5%/7% (без вычетов). (Federal Tax Service)
3. Выкупная стоимость. Не делайте символическую цену для взаимозависимых лиц без экономического обоснования. (s4consulting.ru)
4. Налог на имущество. Где недвижимость? Кто будет плательщиком до выкупа (обычно — лизингодатель). (Consultant Plus)
5. ФСБУ 25/2018. Настройте учёт ППА и обязательства по аренде; обновите учётную политику. (MinFin Russia)

---

13) Мини‑FAQ (короткие ответы)

1) Какой аванс «обычно» по лизингу?
Законом не установлен. На рынке распространены диапазоны 0–49%, чаще 10–30% — зависит от предмета, отрасли и рискового профиля клиента.

2) Можно ли учесть аванс в расходах при УСН 15%?
Если аванс не идёт в счёт выкупа и отражён как часть услуги — да, по оплате; если аванс идёт в счёт выкупной цены — это аванс: до выкупа в расходы не попадает. (nalog-nalog.ru)

3) Как брать НДС‑вычет по лизингу на ОСНО?
По счётам‑фактурам: на аванс (с последующим восстановлением при зачёте), по ежемесячным начислениям и отдельно по выкупу. (Главбух)

4) УСН и НДС с 2025 года — это «всегда»?
Нет. Если доходы ≤ 60 млн ₽, УСН освобождены от НДС автоматически (уведомление не требуется). При превышении лимита — становится плательщиком с вариантами: общие ставки (с вычетами) или 5%/7% (без вычетов). (Federal Tax Service)

5) Кто платит налог на имущество до выкупа?
Лизингодатель — независимо от «баланса» в бухучёте. По движимому имуществу у организаций налога нет с 2019 года. (Consultant Plus)

6) Ускоренная амортизация (×3) доступна лизингополучателю?
В налоговом учёте — нет, с 2022 года амортизацию по предмету лизинга ведёт лизингодатель. (Garant)

7) В чём выгода лизинга vs кредита?
Помимо «входного» НДС‑вычета и гибкого аванса, лизинговые платежи у лизингополучателя на ОСНО уменьшают базу по прибыли (25%), что часто даёт большую текущую экономию, чем обычный кредит (где амортизация идёт по долгому графику).

8) Можно ли сделать выкуп «за 1 000 ₽»?
Формально да, но при отсутствии экономического обоснования высоки риски претензий (особенно при сделках с взаимозависимыми лицами). (s4consulting.ru)

9) Возврат предмета лизинга — есть НДС?
Сам по себе возврат не считается реализацией, объект налогообложения НДС не возникает. (Pravovest Audit)

10) Какие документы нужны для расходов/вычетов?
Договор, график, акты (оказанных услуг/приёма‑передачи), счета‑фактуры, платежные документы — документальная подтверждённость и связь с деятельностью обязательны. (nalog-nalog.ru)

---

14) Расширенный FAQ

11) Что делать с НДС по авансу, если договор расторгли?
Корректируйте вычеты/начисления по общим правилам и условиям возврата: ориентир — статьями 171–172 и 170 НК РФ; важно, какие документы оформили на возврат/перерасчёт. (Главбух)

12) Как распределять выкупную часть в составе платежей?
С точки зрения налога на прибыль лизингополучатель исключает выкупную часть из текущих расходов и признаёт приобретение ОС при выкупе (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). (Consultant Plus)

13) Можно ли переносить вычеты НДС по лизингу на будущие периоды?
Да, перенос возможен при соблюдении общих условий вычета (ст. 171–172 НК РФ) — применяется ставка НДС, указанная в СФ лизингодателя. (Бухэксперт)

14) Как отражать лизинг в 1С по ФСБУ 25?
Типовые решения 1С поддерживают учёт ППА и обязательства по аренде; учёт автоматизирован, но требует корректной настройки параметров договора. (Buh.ru)

15) Что с налогом на имущество по «старым» договорам (до 2022 г.)?
Плательщик по недвижимости — лизингодатель. Переходного периода нет (позиция Минфина и п. 3 ст. 378 НК РФ). (tls-cons.ru)

16) Лизинг на УСН 6% (доходы) имеет смысл?
Да, если важны быстрый доступ к активу, гибкий аванс, не нужен НДС‑вычет, а расходы не критичны. Если расходы велики — рассмотрите УСН 15% или ОСНО (ради вычетов/экономии по прибыли).

17) Можно ли учесть незавершённый монтаж/дооснащение?
Да, но следите за документами и условиями договора: если лизинговые платежи начинаются до ввода, расходы допустимы при соблюдении ст. 252 НК (обоснованность, документальность). (nalogoved.ru)

18) Что с предельной ставкой налога на имущество по дорогой недвижимости (кадастровая стоимость > 300 млн ₽)?
В ряде регионов возможна ставка до 2,5% (против базовых 2%) — уточняйте региональные законы. (sberbusiness.live)

19) Если в лизинг берётся земля?
Лизинговые платежи по участку — прочие расходы (п. 264 НК РФ), но сам земельный налог — отдельная тема (платится по Земельному кодексу и НК по месту нахождения участка).

20) Можно ли ускорить налоговый эффект?
На ОСНО — за счёт структуры графика (больше «услуг» на старте = больше текущих расходов), но внимательно к НДС по авансу и к экономике договора; на УСН — за счёт оплаты (кассовая база по расходам).

---

15) Короткое резюме по режимам

• ООО на ОСНО (НДС + 25% по прибыли) — максимальный налоговый эффект лизинга: вычеты НДС + большие расходы, уменьшающие прибыль. При грамотной структуре графика лизинг часто выгоднее кредита по текущему кэшу. (Consultant Plus)
• ИП на ОСНО — механика похожа на ООО, но база — НДФЛ; важен учёт документальности расходов.
• УСН 15% — лизинговые платежи снижают налог по оплате, но НДС‑вычет недоступен при ставках 5%/7% (входной НДС идёт в стоимость); при выборе общих ставок НДС вычеты возможны. (Federal Tax Service)
• УСН 6% — лизинг работает как быстрый доступ к активу и выравнивание кэша; налоговая экономия меньше, но иногда этого достаточно.

---

16) Шаблон формулировок для договора/графика (что проверить)

• Выделяйте выкупную часть отдельной строкой.
• Чётко разграничивайте аванс, услуги, тело и выкуп в графике.
• Обеспечьте корректные счета‑фактуры на аванс/услуги/выкуп.
• Учитывайте пороги и ставки НДС на УСН (60 млн, 5%/7%) в планировании. (Federal Tax Service)

---

17) Нормативные и методические ориентиры (ссылки на ключевые положения)

• Ст. 284 НК РФ: ставка налога на прибыль 25% с 01.01.2025. (Consultant Plus)
• Инфо ФНС о налогах‑2025: УСН и НДС (порог 60 млн, ставки 5%/7%, порядок вычетов/включения «входного» НДС в стоимость). (Federal Tax Service)
• Ст. 264 НК РФ (пп. 10 п. 1): лизинговые платежи — прочие расходы; выкуп из них исключается. (Consultant Plus)
• Ст. 259.3 НК РФ: ускоренная амортизация по предметам лизинга (коэфф. до 3). (Consultant Plus)
• Ст. 378 НК РФ (п. 3): налог на имущество по предмету лизинга платит лизингодатель (с 2022 г.). (Consultant Plus)
• Ст. 28 Закона о лизинге № 164‑ФЗ: выкупная цена может быть включена в общую сумму договора. (Consultant Plus)
• ФСБУ 25/2018: учёт аренды (ППА и обязательство). (MinFin Russia)
• НДС по авансу и восстановление: практика и разъяснения (п. 3 ст. 170 НК РФ). (Главбух)

---

18) Развёрнутый FAQ‑блок

Ниже — список вопросов/ответов, включающий и часть из мини‑FAQ, но в более «поиско‑дружественной» формулировке.

Вопрос 1. Лизинг для ИП и ООО: что выгоднее в 2025 году на ОСНО и УСН?
Ответ. На ОСНО эффект максимальный (вычеты НДС + расходы по прибыли 25%). На УСН 15% — расходы по оплате, но вычета НДС нет при ставках 5%/7%; при выборе общих ставок НДС вычеты возможны. На УСН 6% лизинг даёт доступ к активу и сглаживает кэш‑флоу, но налоговая экономия меньше. (Consultant Plus)

Вопрос 2. Что считается авансом по лизингу и как он облагается НДС?
Ответ. Предоплата по договору; лизингодатель выставляет счёт‑фактуру, у плательщика НДС возникает право на вычет с последующим восстановлением при зачёте. (Consultant Plus)

Вопрос 3. Как учесть выкупную стоимость у лизингополучателя на ОСНО?
Ответ. В периоде лизинга — не включать выкуп в расходы; выкуп отражается как приобретение ОС в момент перехода права собственности. (Consultant Plus)

Вопрос 4. Можно ли сделать «символический» выкуп (1 000 ₽)?
Ответ. Формально возможно, но высоки риски спора (рыночность и деловая цель). Особенно опасно при взаимозависимости сторон. (s4consulting.ru)

Вопрос 5. Кто платит налог на имущество по предмету лизинга до выкупа?
Ответ. Лизингодатель (по недвижимости); движимое имущество у организаций не облагается. (Consultant Plus)

Вопрос 6. Что поменялось для УСН и НДС в 2025 году?
Ответ. Введён порог 60 млн ₽; при превышении — НДС по общим ставкам (с вычетами) либо 5%/7% (без вычетов, входной НДС в стоимость). (Federal Tax Service)

Вопрос 7. Как учитывать лизинг в бухучёте?
Ответ. По ФСБУ 25/2018 признаются ППА и обязательство по аренде; платежи уменьшают обязательство, процент — в расходы. (MinFin Russia)

Вопрос 8. Какую роль играет ускоренная амортизация?
Ответ. В налоговом учёте её применяет лизингодатель (коэфф. до 3), влияя на цену/график. Лизингополучателю ускоренная амортизация по предмету лизинга не доступна. (Consultant Plus)

Вопрос 9. Можно ли переносить НДС‑вычет по лизингу на будущие периоды?
Ответ. Да, при соблюдении условий ст. 171–172 НК РФ. (Бухэксперт)

Вопрос 10. Возврат предмета лизинга: будет ли НДС?
Ответ. Нет, возврат сам по себе не реализация (НДС не возникает). (Pravovest Audit)


---

19) Дисклеймер

Материал носит информационный характер и не является налоговой консультацией. Для принятия решений учитывайте вашу отрасль, структуру сделки и региональные нормы; сверяйте условия с договором и актуальными разъяснениями ФНС/Минфина.

---

Использованные нормативные источники и обзоры

• Налог на прибыль 25% с 2025 г.: ст. 284 НК РФ (ред. 12.07.2024 № 176‑ФЗ); публичные разъяснения ФНС. (Consultant Plus)
• НДС на УСН (порог 60 млн ₽; ставки 5%/7%; входной НДС в стоимость при 5%/7%): страница ФНС «Налоги‑2025». (Federal Tax Service)
• Лизинговые платежи в расходах; исключение выкупной части: пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ. (Consultant Plus)
• НДС по лизингу: вычеты по авансу/платежам/выкупу; восстановление НДС с аванса: гл. 21 НК РФ и профильные разъяснения/кейсы. (rnk.ru)
• Налог на имущество по лизингу: п. 3 ст. 378 НК РФ (плательщик — лизингодатель); отсутствие налога по движимому — позиции ФНС/К+ (с 2019 г.). (Consultant Plus)
• Ускоренная амортизация по предмету лизинга (коэфф. до 3): ст. 259.3 НК РФ. (Consultant Plus)
• ФСБУ 25/2018: учёт аренды (ППА и обязательство). (MinFin Russia)